上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。
A．对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会报表相关项目
B．因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益
C．因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益
D．上市公司取得主要股东或实际控制人代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项C说法错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业利润表中“管理费用”项目的填列金额为1586000元,其中管理人员的工资为16000元,管理部门应负担的固定资产折旧为50000元,无形资产摊销为20000元,待摊费用摊销10000元,坏账准备提取5000元。如果没有其他经济业务发生,应填入现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()
A．1586000元
B．1491000元
C．1485000元
D．1480000元

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()
A．自然灾害造成的毁损净损失
B．保管中发生的定额内自然损耗
C．收发计量造成的盘亏损失
D．管理不善造成的盘亏损失

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] W公司到2008年9月10日欠银行本息1000万元，逾期未归还，银行于2008年10月7日提起诉讼，W公司很可能败诉，支付的罚息在50万元到60万元之间，至2008年12月31日法院尚未最后判决，则W公司在2008年年底应该确认的预计负债为（）万元。
A．65
B．50
C．60
D．55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2008年12月31日应该确认的预计负债金额＝（50＋60）/2＝55（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：18000/[27000+2700-6000×1/12+(6000-6000×4/10)×6/12]

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下：(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能，甲公司开始对投资性房地产A进行装修，装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元，均满足资本化条件，2011年11月31日装修完成。(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修，发生维修支出100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间，应将“投资性房地产”科目转入“投资性房地产——在建”中去。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2013年度归属于普通股股东的净利润为1000万元，期初发行在外普通股加权平均数为2000万股，当年7月至12月该普通股平均每股市场价格为5元。2013年7月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2014年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。则下列关于A公司每股收益的说法正确的为()。
A．A公司2013年稀释每股收益为0.47元/股
B．A公司2013年基本每股收益为0.50元/股
C．A公司发行的认股权证在2014年不具有稀释性
D．A公司2014年基本每股收益计算时应考虑认股权证转股的影响

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=9000+5000+500=14500(万元)，处置价款与自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=1500-14500×5%=775(万元)，此业务在合并报表中的相关分录为：借：银行存款1500贷：长期股权投资725资本公积775

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 固定资产在符合定义的前提下，确认为“固定资产”时必须同时满足的条件有()。
A．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
B．使用寿命超过一个会计年度
C．属于有形资产
D．成本能够可靠的计量
E．与该固定资产有关的经济利益数量能够可靠的计量

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项BC，属于固定资产的定义，而非确认条件。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。（1）甲公司可以自主从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。（2）甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期为10年。2012年，丁公司实现销售收入100万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。（3）2012年12月1日，对外出售一批服装，该服装的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户10%的商业折扣。甲公司对该应收账款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到该价款。（4）甲公司除实体店销售外，还有一条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。甲公司本年对于一批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。该裙装的单套售价为299元／套，团购价为199元／套。甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙40万套。其中，以团购方式销售35万套。按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付1元的手续费。每套成本为150元。价款已经全部收到。假定不考虑增值税等因素。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收入，相关分录为：借：银行存款20贷：其他业务收入20（2）对外出租商标使用权时，应确认的使用费收入=100×100%=10（万元）。相关分录为：借：银行存款10贷：其他业务收入10（3）附有商业折扣的销售，应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。相关分录为：借：应收账款3150贷：主营业务收入3150借：主营业务成本2000贷：库存商品2000借：银行存款3118.5财务费用31.5贷：应收账款3150（4）团购业务取得的总价款=35×199-35×1=6930（万元），采用市场价格销售收取的总价款=（40-35）×299-（40-35）×1=1490（万元），支付给第三方网络交易平台的价款=40×1=40（万元）。相关分录为：借：银行存款（6930+1490）8420销售费用40贷：主营业务收入8460借：主营业务成本6000贷：库存商品6000