甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售;同

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售;同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。20×7年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;应付乙公司账款为1000万英镑;实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。20×8年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。20×8年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。20×9年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品，采购原材料的开始以欧元结算。20×9年4月1日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为1：0.98。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年9月5日对一固定资产(不动产)进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2009年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。2011年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。2012年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1320万元，预计未来现金流量现值为1330万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，由于该固定资产为不动产，所以领用原材料的进项税额不可以抵扣，应做进项税额转出处理;选项E，由于该固定资产改扩建后投入生产部门使用，所以计提的折旧额计入“制造费用”科目。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备;而对于暂时性减值，由于其在不久的将来预计可以恢复，不需要计提减值准备。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。(1)编制2005年购买债券时的会计分录;(2)计算在初始确认时实际利率;(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;(9)编制2007年末收到本金的会计分录;(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)编制2005年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资——成本1100 贷：银行存款961 持有至到期投资——利息调整139 (2)计算在初始确认时实际利率 33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元) 计算结果：r=6% (3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整24.66 贷：投资收益57.66 (4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元) 利息调整=59.14-33=26.14(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整26.14 贷：投资收益59.14 (6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录 2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) 2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) 2007年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) 借：持有至到期投资——利息调整28.52 贷：投资收益28.52 (7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=1040.32×6%=62.42(万元) 利息调整=62.42-33=29.42(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整29.42 贷：投资收益62.42 (9)编制2007年末收到本金的会计分录 借：银行存款550 贷：持有至到期投资——成本550 (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=550×3%=16.5(万元) 实际利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元) 利息调整=31.18-16.5=14.68(万元) 借：应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整14.68 贷：投资收益31.18 (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款16.5 贷：应收利息16.5 (13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 应收利息=550×3%=16.5(万元) 利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(万元) 实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元) 借：应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整15.58 贷：投资收益32.08 借：银行存款566.5(16.5+550) 贷：应收利息16.5 持有至到期投资——成本550

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×7年1月1日，招商银行以"折价"方式向B企业发放一笔5年期贷款10000000元(实际发放给B企业的款项为9000000元)，合同年利率为10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为12.53%。20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，但本期的利息可以正常收到，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息1000000元，但20×9年12月31日仅收到本金5000000元。20×7年12月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定(小数点后数据四舍五入)。要求：
A．要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失=9 127 700-4 837 163=4 290 537(元)

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元，其中成本为410万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为460万元;乙公司用于交换的A产品的成本为380万元，不含税公允价值(等于计税基础)为440万元，甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算，乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中，正确的有()。
A．甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B．乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C．甲公司应确认的投资收益为50万元
D．乙公司应确认的损益为60万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理【答案解析】甲公司的会计分录为：借：固定资产440应交税费——应交增值税(进项税额)74.8贷：交易性金融资产——成本410——公允价值变动20银行存款54.8投资收益30借：公允价值变动损益20贷：投资收益20乙公司的会计分录为：借：交易性金融资产——成本460银行存款54.8贷：主营业务收入440应交税费——应交增值税(销项税额)74.8借：投资收益2.4贷：银行存款2.4借：主营业务成本380贷：库存商品380

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）
A．现金流量表
B．资产负债表
C．利润表
D．所有者权益变动表

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中能够最终同时引起负债和所有者权益变化的有（）
A．未确认融资费用的摊销
B．未实现融资收益的摊销
C．企业发行公司债券折溢价的摊销（非资本化期间）
D．持有至到期投资的后续计量
E．期末计提借款利息（非资本化期间）

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项B和D影响资产和所有者权益的变化。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）
A．委托加工材料
B．分期收款发出商品
C．低值易耗品
D．在产品
E．工程物资

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2013年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为()万元。
A．1000
B．888
C．968
D．984

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】长期股权投资的权益法核算【答案解析】无论乙公司当年是否出售存货或出售多少，2013年合并报表中的调整分录是：借：营业收入240(1200×20%)贷：营业成本160(800×20%)投资收益80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。