下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（　　）。
A．赊购商品
B．从银行取得的短期借款
C．因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款
D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为零，即因其产生时已经交纳所得税，未来期间可全额税前扣除；选项D，各项税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项不属于会计政策变更的有（　　）。
A．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B．管理用固定资产由于改扩建使用寿命由10年改为20年
C．部分出售持有至到期投资，将剩余部分重分类为可供出售金融资产
D．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项BC，既不是会计政策变更也不是会计估计变更，属于新发生的事项；选项D，为初次发生的事项，不属于会计政策变更。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该资产在2015年12月31日的公允价值。2015年1月1日A购买B公司发行在外的股票300万股，划分为交易性金融资产，购买价款为6.5元/股，另外支付交易费用20万元。2015年12月31日，A公司需要确认该资产的公允价值，决定采用收益法估计其公允价值，A公司做出以下假设：（1）预测期为2015年12月31日～2020年12月31日；（2）A公司根据以前年度B公司盈利能力及发放股利的数据，并结合预估的B公司未来增长率，估计B公司每年发放的股利流入如下表所示（均为年末流入）；（3）根据市场上同类投资产品的收益率估计折现率为12%；（4）收益期：估计2020年以后期间以永续增长率计算的现金流为3000（折现到2020年末的现值）

【◆参考答案◆】：详见解析

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（　）。
A．90000元 　
B．99000元
C．100000元　
D．101000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在该项交易中应确认的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入应收账款。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于利润表项目的填列，说法正确的是（）。
A．收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B．转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C．出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D．出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，选项A错误；转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，应该记入“营业外收入”中，选项B错误；出售交易性金融资产时，应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，选项C正确；处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A上市公司2014年1月1日发行在外的普通股为15 000万股，2014年6月1日按市价新发行普通股4 000万股，2015年7月1日分派股票股利，以2014年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股，2015年度和2014年度净利润分别为300 00万元和28000万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司2015年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（　）。
A．1.35元/股、1.32元/股
B．1.32元/股、1.35元/股
C．1.44元/股、1.35元/股
D．1.44元/股、1.32元/股

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年7月1日分配的股票数＝（15 000＋4 000）×2/10＝3 800（万股）2015年发行在外的普通股股数＝15 000＋4 000＋3 800＝22 800（万股）2015年本年度的基本每股收益＝30 000/22 800＝1.32（元/股）2014年的基本每股收益应重新计算：重新计算后，2014年发行在外的普通股股数＝15 000×1.2×12/12＋4000×1.2×7/12＝20800（万股），重新计算后的基本每股收益＝28000/20800＝1.35元/股）本题涉及比较报表，2015年利润表中上年度基本每股收益应重新计算

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司有于2012年12月31日购进管理用机器设备一台，原价为500万元，预计使用年限为10年，净残值为50万元，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定将原估计的使用年限改为7年，净残值为0，同时改按双倍余额递减法计提折旧。A公司2015年应计提的折旧额为（　）。
A．164万元
B．160万元
C．154万元
D．175万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：会计估计变更的处理。变更时设备的账面价值＝500－（500－50）/10×2＝410（万元），2015年应计提的折旧额＝410×2/5＝164（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关支出可资本化计入无形资产成本的条件有（）
A．具有完成该无形资产并使用或出售的意图
B．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
C．有足够的技术、财务资源和其他资源支持开发完成并有能力使用或出售该项无形资产
D．无形资产产生经济利益的方式能被证明

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：可以将有关支出资本化计入无形资产成本的条件包括：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源及其他资源支持，已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2016年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，A公司分别于2016年7月1日和10月1日分别支付工程进度款400万元和800万元。A公司为建造办公楼占用了两笔一般借款（假定无专门借款）：（1）2015年8月1日向某商业银行借入长期借款400万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2015年1月1日按面值发行公司债券4000万元，期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。A公司上述借款2016年计入财务费用的金额是（　　）万元。
A．400
B．312.8
C．312.72
D．344

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】一般借款的借款费用资本化率=（400×6%+4000×8%）/（400+4000）×100%=7.82%，累计资产支出加权平均数=400×6/12+800×3/12=400（万元），一般借款应予资本化的金额=400×7.82%=31.28（万元），2016年计入财务费用的金额=（400×6%+4000×8%）-31.28=312.72（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（　）。
A．股份支付分为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付
B．除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理
C．授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D．对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积。