长城公司属于矿业生产企业,法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 长城公司属于矿业生产企业,法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。2010年12月31日,该公司正在对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。长城公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为6600万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为7000万元。该资产组2010年12月31日应计提减值准备()。
A.600万元
B.400万元
C.200万元
D.500万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值=6600-2000=4600(万元),大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4500万元,所以该资产组的可收回金额为4600万元,资产组的账面价值=7000-2000=5000(万元),所以该资产组计提的减值准备=5000-4600=400(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不影响利润总额的是()。
A.出租机器设备取得的收益
B.出售可供出售金融资产结转的资本公积
C.处置固定资产产生的净收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【解析】选项D,应记入“资本公积一其他资本公积”科目。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列与分部报告有关的表述中,正确的有()
A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分
B.分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬
C.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式
D.以业务分部或地区分部为主要报告形式时,应披露对企业内其他分部交易的收入
E.母公司的会计报表和合并报表一并提供时,分部报告只需在合并报表基础上提供

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:上述选项均应披露。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×14年9月1日,甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格780万元。2×15年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议,甲公司以一栋房产抵偿该款项,该房产原值600万元,已提折旧240万元,公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项业务2×15年应确认的营业外收入为()万元。
A.212.6
B.340
C.420
D.552.6

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.6(万元),应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元),甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.6+340=552.6(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 根据公司法律制度的规定,用法定公积金转增股本后,留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的一定比例。该比例是()
A.10%
B.25%
C.30%
D.50%

【◆参考答案◆】:B

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()
A.境外经营缴纳的税金
B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内。
D.境外经营活动产生的现金流量是否拥有很强的自主性。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:企业选定境外经营的记账本位币,除销售、购货和融资因素外,还应考虑下列因素:(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×1年度利润总额为4000万元,适用的所得税税率为25%,从20×2年1月1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%,20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元,假定20×1年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司20×1年确认的所得税费用为()万元。
A.500
B.740
C.725
D.900

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:应交所得税=(4000-500-1500)×25%=500(万元)递延所得税负债=(1500+100)×15%=240(万元)可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积,不影响所得税费用。借:所得税费用725资本公积—其他资本公积15贷:应交税费—应交所得税500递延所得税负债240【该题针对"所得税费用的确认和计量"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关可供出售金融资产计量的说法中,正确的有()。
A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用应计入当期损益
B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,其公允价值变动计人资本公积
C.处置可供出售金融资产时,应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计人投资收益
D.对于已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A,相关费用应计入可供出售金融资产的初始确认金额;选项D,可供出售金融资产的减值损失可以转回,但可供出售债务工具的减值损失可以通过损益转回,而可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。
A.进口原材料支付的关税
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项C,计入营业外支出。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关BOT业务的说法中,不正确的是()。
A.对于以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务,在建造期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号--建造合同》确认相关的收入和费用
B.与BOT业务相关的收入,若项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入
C.项目公司对于其所建造的基础设施应作为项目公司的固定资产核算
D.在BOT业务中,授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产,如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分,不应作为政府补助处理

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。

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